SBA, How to Calculate Second Draw PPP Loan Amounts (Italian translation)
Summary
Italian translation of the SBA's guidance on second draw PPP loans: how to calculate the reduction in revenue and the maximum loan amount, and what documents to provide, dated "12 marzo 2021". For farm or ranch income, the guidance says only self-employed farmers and ranchers who file schedule F with their IRS form 1040 may use gross income to set the loan amount. The same holds for single-member limited liability companies and qualified joint ventures filing schedule F with form 1040. In a qualified joint venture only one spouse may apply for the PPP loan on its behalf.
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“SBA, How to Calculate Second Draw PPP Loan Amounts (Italian translation).”
Original at legacy.sba.gov. Archived at Pandemic Darlings, https://pandemicdarlings.com/source-documents/sba-how-to-calculate-second-draw-ppp-loan-amounts-italian-translation-ef9a262616/
, SHA-256 21d193e852e0d3a4cb0155af2e632d9bf076f9ebe175b5cc774f942e19cd83a6.Full text
Dal 12 marzo 2021 076 - Italian - Italiano
Seconda erogazione di prestiti del programma di protezione dello stipendio (PPP):
Come calcolare la riduzione delle entrate e l'importo massimo del prestito, inclusa la
documentazione da fornire
L’Amministrazione delle piccole imprese degli Stati Uniti (SBA), in consultazione con il
Dipartimento del Tesoro, fornisce questa guida per assistere le imprese nel calcolo della
riduzione delle entrate e dei costi del personale (e la documentazione pertinente richiesta per
supportare ogni serie di calcoli) allo scopo di determinare l'idoneità e l'importo della seconda
erogazione del prestito PPP.
Mutuatari e prestatori possono fare riferimento alla guida fornita in questo documento quale
interpretazione di SBA della legge CARES, della di Supporto economico e delle regole
definitive provvisorie del programma di protezione degli stipendi. Il governo degli Stati Uniti
non contesterà le azioni del prestatore PPP conformi alla presente guida,1 e alle Regole definitive
provvisorie del PPP e a qualsiasi successiva regolamentazione in vigore nel momento in cui
l'azione viene intrapresa.
Riduzione delle entrate
1. Domanda: Cosa sono le "entrate lorde" ai fini della determinazione dell'idoneità per la
seconda erogazione del prestito PPP?
Risposta: Per le attività senza scopo di lucro, le entrate lorde si riferiscono
generalmente a tutte le entrate in qualsiasi forma ricevute o maturate (in conformità con il
metodo contabile dell'entità, ad es. rateo o in contanti) da qualsiasi fonte, comprese le
vendite di prodotti o servizi, interessi, dividendi, affitti, royalties, commissioni o
commissioni, ridotte da resi e indennità, ma escludendo i guadagni e le perdite in capitale
netto. Questi termini conservano le definizioni utilizzate e riportate nei moduli di
dichiarazione dei redditi dell'IRS.
Le entrate lorde non includono quanto segue:
imposte riscosse e rimesse a un'autorità fiscale se incluse nel reddito lordo o
totale, come le vendite o altre imposte riscosse dai clienti (questo non include le
tasse prelevate dall'azienda o dai suoi dipendenti);
proventi da transazioni tra un'azienda e le sue affiliate nazionali o estere;
importi riscossi per conto terzi da un agente di viaggio, un agente immobiliare, un
agente pubblicitario, un fornitore di servizi di gestione di conferenze, uno
spedizioniere o un broker doganale.
Tutti gli altri elementi, come i costi per subappaltatori, i rimborsi per gli acquisti
effettuati da un appaltatore su richiesta del cliente, i redditi da investimenti e i costi basati
sui dipendenti come le imposte sui salari, non possono essere esclusi dalle entrate lorde.
Per un'organizzazione 501(c)(3) senza scopo di lucro, un'organizzazione di veterani
501(c)(19), un'organizzazione giornalistica non profit idonea, un'organizzazione
501(c)(6) idonea o un'organizzazione orientata al marketing idonea, per entrate lorde
si intende quelle entrate lorde ai sensi della sezione 6033 del Codice dell'Internal
1
Il presente documento non ha vigore ed efficacia di legge indipendentemente dagli statuti e dai regolamenti sui
quali si basa.
Dal 12 marzo 2021
Revenue del 1986, ossia l'importo lordo ricevuto dall'organizzazione durante il periodo
contabile annuale da tutte le fonti e senza riduzione di costi o spese includendo, ad
esempio, il costo delle merci o dei beni venduto, il costo delle operazioni o le spese per
guadagnare, raccogliere o riscuotere tali importi. Pertanto, le "entrate lorde" includono,
ma non sono limitate a:
(i) importo lordo ricevuto sotto forma di contributi, regali, sovvenzioni e importi
simili senza riduzione per le spese di raccolta e riscossione di tali importi,
(ii) importo lordo ricevuto sotto forma di quote o valutazioni da membri o
organizzazioni affiliate senza riduzione per le spese attribuibili al ricevimento di tali
importi,
(iii) vendite o entrate lorde da attività commerciali (comprese attività commerciali
non correlate allo scopo per il quale l'organizzazione ha diritto all'esenzione, i cui
redditi o perdite netti possono essere necessari nella dichiarazione tramite modulo
990-T),
(iv) importo lordo ricevuto dalla vendita di asset senza riduzione per costi o altre basi
e spese di vendita, e
(v) importo lordo ricevuto sotto forma di reddito da investimenti, come interessi,
dividendi, affitti e royalties.
Le entrate lorde delle affiliate di un mutuatario (a meno che non si applichi una rinuncia
di affiliazione2) vengono calcolati sommando le entrate lorde dell'azienda con le entrate
lorde di ogni affiliato.3
Per ulteriori informazioni su cosa si intende per entrate lorde per tipo di entità, consultare
la domanda frequente 5 qui di seguito.
2. Domanda: Per tutti i tipi di entità (ad esempio, aziende a scopo di lucro e organizzazioni
senza scopo di lucro), le "entrate lorde" includono i proventi del prestito PPP che
vengono condonati (o gli anticipi EIDL)?
Risposta: No. L'importo di qualsiasi prima erogazione del prestito PPP condonato o di
qualsiasi anticipo EIDL, che non è soggetto all'imposta sul reddito federale, non è incluso
nel calcolo delle "entrate lorde".
3. Domanda: Quali periodi di riferimento possono essere utilizzati per determinare se il
richiedente può dimostrare una riduzione delle entrate lorde di almeno il 25% per essere
idoneo a una seconda erogazione del prestito PPP?
2
Consultare la sottosezione (d) delle regole definitive provvisorie intitolata “Modifiche temporanee al programma
di prestito alle imprese; seconda erogazione del prestito per il programma di protezione dello stipendio" pubblicato
sul sito web della SBA il 6 gennaio 2021 (86 FR 3712).
3
Se un mutuatario ha acquisito un'affiliata o è stato acquisito come affiliato durante il 2020, le entrate lorde
includono le entrate della società acquisita o acquirente. Questa aggregazione si applica per l'intero periodo di
calcolo, non solo per il periodo successivo alla nascita dell'affiliazione. Tuttavia, se una società ha acquisito una
divisione separabile di un'altra azienda nel corso del 2020, le entrate lorde non includono le entrate della divisione
acquisita prima dell'acquisizione. Allo stesso modo, le entrate lorde di un ex affiliato non sono incluse. Questa
esclusione delle entrate lorde di tale ex affiliato si applica durante l'intero periodo di calcolo, piuttosto che solo per il
periodo dopo il quale è cessata l'affiliazione. Tuttavia, se un mutuatario ha venduto una divisione separabile durante
il 2020, le entrate lorde continueranno a includere le entrate della divisione venduta. Tutti i termini in questo
paragrafo hanno il significato loro attribuito dall'IRS.
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Risposta: I periodi di riferimento appropriati dipendono da quanto tempo il richiedente è
stato in attività:
Per tutti i richiedenti, tranne per quelli che soddisfano le condizioni indicate di
seguito, i Richiedenti devono dimostrare che le entrate lorde di un qualsiasi
trimestre rientrante nel 2020 sono state inferiori di almeno il 25% rispetto allo
stesso trimestre del 2019. In alternativa, i candidati possono confrontare le entrate
lorde annuali nel 2020 con le entrate lorde annuali nel 2019 se in attività nel 2019.
Per le entità non in attività durante il primo e il secondo trimestre del 2019 ma
attive durante il terzo e il quarto trimestre del 2019, i Richiedenti devono
dimostrare che le entrate lorde in qualsiasi trimestre del 2020 sono state inferiori di
almeno il 25% rispetto allo svolgimento del terzo o del quarto trimestre del 2019.
Per le entità non in attività durante il primo, secondo e terzo trimestre del 2019 ma
attive nel quarto trimestre del 2019, i Richiedenti devono dimostrare che le entrate
lorde in qualsiasi trimestre del 2020 sono state inferiori di almeno il 25% rispetto
al quarto trimestre del 2019 .
Per le entità non in attività nel corso del 2019 ma operative il 15 febbraio 2020, i
Richiedenti devono dimostrare che le entrate lorde nel secondo, terzo o quarto
trimestre del 2020 sono state inferiori almeno del 25% rispetto al primo trimestre
del 2020.
4. Domanda: Quale documentazione devo fornire per confermare che la mia entità ha
subito una riduzione almeno del 25% delle entrate lorde?
Risposta: Quelle che seguono sono le principali documentazione che i richiedenti
possono fornire per comprovare la propria certificazione di una riduzione delle entrate
lorde del 25% (è richiesta una sola tra quelle elencate):
Bilancio trimestrale dell'entità. Se il bilancio non è sottoposto a revisione
contabile, il Richiedente deve firmare e datare la prima pagina del bilancio e
siglare tutte le altre pagine, attestandone l'accuratezza. Se il bilancio non
identifica in modo specifico le voci che costituiscono entrate lorde, il Richiedente
deve annotare quali voci costituiscono entrate lorde.
Estratti conto trimestrali o mensili per l'entità che mostrano i depositi dei trimestri
pertinenti. Il Richiedente deve annotare, se non è chiaro, quali depositi elencati
sull'estratto conto costituiscono entrate lorde (ad es. i pagamenti per acquisti di
beni e servizi) e quali no (ad es. infusioni di capitale).
Dichiarazioni annuali sui redditi dell'entità all'IRS (necessaria se si utilizza un
periodo di riferimento annuale). Se l'ente non ha ancora presentato una
dichiarazione dei redditi per il 2020, il Richiedente deve compilare i moduli di
dichiarazione, calcolare il relativo valore delle entrate lorde (vedere Domanda 5) e
firmare e datare la dichiarazione, attestando che i valori che rientrano nel il
calcolo delle entrate è lo stesso valore che sarà presentato nella dichiarazione dei
redditi dell'entità.
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5. Domanda: Se utilizzo le dichiarazioni dei redditi annuali della mia entità per dimostrare
una riduzione delle entrate lorde almeno del 25%, quali importi devo utilizzare per
calcolare le entrate lorde?
Risposta: Gli importi richiesti per calcolare le entrate lorde variano in base al tipo di
dichiarazione dei redditi dell'entità:4
Per i lavoratori autonomi diversi da agricoltori e allevatori (prospetto C del
modulo IRS 1040): somma della riga 4 e della riga 75
Per gli agricoltori e gli allevatori autonomi (prospetto F del modulo IRS 1040):
somma delle righe 1b e 9
Per le partnership (modulo IRS 1065): somma delle righe 2 e 8, meno la riga 66
Per le società S (modulo IRS 1120-S): somma delle righe 2 e 6, meno la riga 47
Per le società C (modulo IRS 1120): somma delle righe 2 e 11 meno la somma
delle righe 8 e 9
Per le organizzazioni senza scopo di lucro (Modulo IRS 990): la somma delle
righe 6b (i), 6b (ii), 7b (i), 7b (ii), 8b, 9b, 10b e 12 (colonna (A)) della Parte VIII
Per le organizzazioni senza scopo di lucro (Modulo IRS 990-EZ): somma delle
righe 5b, 6c, 7b e 9 della Parte I.
Le LLC devono seguire le istruzioni che si applicano al loro stato di dichiarazione
dei redditi nei periodi di riferimento.
6. Domanda: Sto richiedendo una seconda erogazione del prestito PPP superiore a
150.000 $. Quando devo fornire la documentazione per comprovare la riduzione delle
entrate lorde?
Risposta: Per un importo della seconda erogazione del prestito PPP superiore a 150.000
$, il richiedente deve fornire la documentazione che attesti la riduzione delle entrate lorde
con il modulo di richiesta del mutuatario di seconda estrazione (modulo SBA 2483-SD o
modulo equivalente del prestatore). La documentazione deve supportare gli importi
forniti nella domanda.
7. Domanda: Sono un richiedente della seconda erogazione del prestito PPP per un importo
di 150.000 $ o inferiore. Quando devo fornire la documentazione per comprovare la
riduzione delle entrate lorde?
Risposta: Per un importo della seconda erogazione del prestito PPP di 150.000 $ o
inferiore, il mutuatario deve fornire la documentazione comprovante la riduzione delle
4
Qualsiasi voce inclusa nelle righe del modulo fiscale specifico deve essere esclusa dal calcolo e annotata nella
dichiarazione: le imposte riscosse e rimesse a un'autorità fiscale se incluse nel reddito lordo o totale (come le vendite
o altre imposte riscosse dai clienti ed escluse le tasse prelevate dall'azienda o dai suoi dipendenti); proventi da
transazioni tra un'azienda e le sue affiliate nazionali o estere; e importi riscossi per conto terzi da un agente di
viaggio, agente immobiliare, agente pubblicitario, fornitore di servizi di gestione di conferenze, spedizioniere o
broker doganale. In particolare, per le dichiarazioni dei redditi che includono l'IVA come reddito e quindi come
detrazione, annotare accanto alla riga “taxes and license” (tasse e licenza) nella dichiarazione l'ammontare di tali
imposte che sono state incluse nel reddito.
5
Se di dichiarano più moduli con prospetto C sullo stesso modulo 1040, è necessario includerli e sommarli tutti.
6
Se diverso da zero, è necessario includere anche le righe 3a, 5, 6a, 7 e 11 del modulo 1065 Prospetto K e la riga 2
del modulo 8825.
7
Se diverso da zero, è necessario includere anche le righe 3a, 4, 5a, 6 e 10 del modulo 1120-S Prospetto K e la riga
2 del modulo 8825.
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entrate lorde prima o nel momento in cui il mutuatario chiede il condono del prestito (o
su richiesta SBA). La documentazione deve identificare chiaramente entrambi i trimestri
di riferimento (se non si utilizza il confronto annuale), deve contenere gli importi delle
entrate lorde per entrambi i trimestri, e supportare gli importi forniti. (La documentazione
sulle buste paga per comprovare l'importo del prestito richiesto deve ancora essere fornita
con la domanda per la seconda erogazione del prestito PPP, consultare la prossima serie
di domande frequenti in questo documento per ulteriori informazioni.)
8. Domanda: Posso documentare la mia riduzione delle entrate lorde con la dichiarazione
dei redditi se la mia entità dichiara le imposte sulla base di un anno fiscale diverso
dall'anno solare?
Risposta: Le entità che utilizzano un anno fiscale per dichiarare le tasse possono
documentare una riduzione delle entrate lorde con dichiarazioni dei redditi solo se il
proprio anno fiscale contiene completamente il secondo, terzo e quarto trimestre dell'anno
solare (cioè, hanno una data di inizio dell'anno fiscale di 1 febbraio, 1 marzo o 1 aprile).
9. Domanda: Sono un lavoratore autonomo che ha i requisiti per utilizzare il reddito lordo
sia dal Prospetto C che Prospetto C F per calcolare l'importo del prestito, come faccio a
calcolare la riduzione percentuale delle entrate lorde per la seconda erogazione del
prestito PPP?
Risposta: Aggiungere le entrate lorde del Prospetto C dell'attività alle entrate lorde del
Prospetto F dell'attività e confrontare questa somma con la somma delle proprie entrate
lorde rispetto alle entrate lorde dei Prospetti C ed F dell'attività per il periodo di
riferimento scelto (trimestrale o annuale).
Importi massimi della seconda erogazione del prestito PPP
Questa guida descrive i costi del personale utilizzando l'anno solare 2019 come periodo di
riferimento per la determinazione dei costi del personale utilizzati per calcolare gli importi del
prestito. Tuttavia, i mutuatari possono utilizzare i costi del personale dell'anno solare 2019 o
dell'anno solare 2020 per il calcolo dell'importo del la seconda erogazione del prestito PPP.8 La
documentazione, inclusi i moduli IRS, deve essere fornita per il periodo di riferimento
selezionato. Se un mutuatario utilizza lo stesso prestatore e lo stesso periodo di libro paga
utilizzato per la prima erogazione del proprio prestito PPP e ha già presentato la documentazione
del libro paga richiesta al prestatore, non è richiesta alcuna documentazione aggiuntiva del libro
paga da presentare con la domanda della seconda erogazione del prestito PPP.
1. Domanda: Sono un lavoratore autonomo e non ho dipendenti. Come faccio a calcolare
l'importo massimo della seconda erogazione del mio prestito PPP se utilizzo il metodo
del profitto netto? (Notare che gli importi del condono del prestito PPP dipenderanno, in
parte, dall’importo totale speso durante il periodo di otto settimane successivo alla prima
erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo deve essere usato per calcolare l'importo massimo che può
essere concesso nel caso di lavoratori autonomi e senza dipendenti, la cui residenza
8
Tutte le componenti dei costi del personale devono riguardare lo stesso anno solare. I costi del personale, inclusi i
benefit coperti, possono essere inclusi solo per i dipendenti il cui luogo di residenza principale si trova negli Stati
Uniti.
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principale è negli Stati Uniti, includendo se si è imprenditore indipendente o si opera
come unico proprietario e se si usa il profitto netto (ma non se si è attore di un
partenariato):
Passaggio 1: Trovare l'importo del proprio utile netto nella riga 31 del prospetto C
sul modulo IRS 1040 del 2019.9 Se l'importo è oltre i 100.000 $, ridurlo a 100.000 $.
Se l'importo è zero o meno, non sarete ammissibili per un prestito PPP.
Passaggio 2: Calcolare l'importo del profitto netto mensile medio (dividere
l'importo del passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare l'importo del profitto netto mensile medio del passaggio 2
per 2,5.10
Fornire il prospetto C del modulo IRS 1040 del 2019 per comprovare l'importo richiesto
per la seconda erogazione del prestito PPP. Inoltre, è necessario fornire un modulo IRS
1099-MISC del 2019 in cui sono elencati i compensi ricevuti non relativi ai dipendenti
(casella 7), il modulo IRS 1099-K, una fattura, un estratto conto bancario o un libro
contabile che sancisca lo stato di lavoratore autonomo nel 2019 e una fattura, un estratto
conto bancario o un libro contabile del 2020 che sancisca lo stato di lavoratore autonomo
al 15 febbraio 2020.
2. Domanda: Sono un lavoratore autonomo e ho dei dipendenti. Come faccio a calcolare
l'importo massimo della seconda erogazione del mio prestito PPP (fino a 2 milioni di
dollari) se utilizzo il metodo del profitto netto? (Notare che gli importi del condono del
prestito PPP dipenderanno, in parte, dall’importo totale speso durante il periodo di otto
settimane successivo alla prima erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo deve essere usato per calcolare l'importo massimo che può
essere concesso nel caso di lavoratori autonomi con dipendenti, includendo se si è
imprenditore indipendente o si opera come unico proprietario e si usa il profitto netto (ma
non se si è attore di un partenariato):
Passaggio 1: Calcolare i costi salariali del 2019 aggiungendo:
o Riga 31 del prospetto C sul modulo IRS 1040 del 2019, importo dell'utile
netto;11
• Se l’importo è superiore a 100.000$, ridurlo a 100.000$;
• se l’importo è inferiore a zero, dichiarare tale importo pari a zero;
o Salari lordi 2019 e mance versate ai dipendenti la cui residenza principale si
trova negli Stati Uniti, fino a 100.000$ per dipendente, calcolabili
utilizzando:
9
Se si utilizzano gli importi del 2020 e è stata ancora compilata una dichiarazione del 2020, compilare e calcolare il
valore.
10
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione (codice NAICS 72) e
se il codice dell'attività commerciale riportato nella riga B del prospetto C sul modulo IRS 1040 inizia con 72.
11
Se si utilizzano i costi del personale 2020 e la dichiarazione per il 2020 non è ancora stata compilata, compilare le
parti richieste e calcolare i valori.
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• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi del datore di lavoro nel 2019 per l'assicurazione sanitaria, sulla
vita, d'invalidità, oculistica e dentale di gruppo dei dipendenti (la parte della
riga 14 del prospetto C nel modulo IRS 1040 attribuibile a tali contributi);
o Contributi del datore di lavoro del 2019 per i piani di pensionamento
dell'impiegato (riga 19 tabella C modulo IRS 1040); e
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 2: Calcolare l'importo dei costi salariali mensili medi (dividere l'importo
del passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare l'importo dei costi salariali mensili medi del passaggio 2
per 2,5.12
Il prospetto C del modulo IRS 1040 del 2019, il modulo IRS 941 e il modulo trimestrale
di stato di dichiarazione sull'imposta assicurativa di disoccupazione sullo stipendio (o
registri equivalenti del responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle
imposte IRS), insieme alla documentazione o di eventuali contributi pensionistici e di
assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, devono
essere forniti per comprovare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP
richiesto. È necessario fornire un conteggio dei salari o una documentazione simile del
periodo di paga fino al 15 febbraio 2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano
dipendenti in quella data.
3. Domanda: Sono un agricoltore o allevatore autonomo e dichiaro il reddito sulla tabella F
del modulo IRS 1040. Quale documentazione devo fornire al posto fella tabella C e come
deve essere calcolato l'importo massimo della seconda erogazione mio prestito (fino a 2
milioni di dollari)?
Risposta: Gli agricoltori e gli allevatori autonomi (ovvero coloro che dichiarano
attraverso il prospetto F del modulo IRS 1040 e poi dichiarano il reddito tramite il
prospetto F del modulo IRS 1040 - Prospetto 1) devono utilizzare il prospetto F del
modulo IRS 1040 al posto del prospetto C.
12
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e se il codice
dell'attività commerciale riportato nella riga B del prospetto C sul modulo IRS 1040 inizia con 72.
Dal 12 marzo 2021
Il calcolo per gli agricoltori autonomi e gli allevatori senza dipendenti è lo stesso dei
dichiaranti del prospetto C che non hanno dipendenti, eccetto per il fatto che, per la
determinazione dell’importo del prestito, deve essere utilizzata la riga 9 del prospetto F
(reddito lordo) anziché la riga 31 del prospetto C (profitto netto).
Il calcolo per gli agricoltori autonomi e gli allevatori con dipendenti è lo stesso dei
dichiaranti del prospetto C che hanno dipendenti, con varie eccezioni. In primo luogo, al
posto della riga 31 (profitto netto) del prospetto C, è necessario utilizzare la differenza tra
la riga 9 del prospetto F (reddito lordo) e la somma delle righe 15, 22 e 23 del prospetto F
(per il libro paga dei dipendenti). In secondo luogo,è necessario utilizzare i contributi del
datore di lavoro per di gruppo dei dipendenti per l’assicurazione sanitaria, sulla vita,
invalidità, oculistica e dentale (la parte della riga 15 del prospetto A attribuibile a tali
contributi) e i contributi del datore di lavoro per i contributi pensionistici dei dipendenti
(riga 23 del prospetto F) al posto delle rispettive righe del prospetto C.
I requisiti di documentazione sono gli stessi di chi dichiara con il prospetto C tranne che i
prospetti 1 e F del modulo IRS 1040 del 2019 devono essere inclusi con la richiesta per la
seconda erogazione del prestito PPP al posto del prospetto C del modulo IRS 1040.
Inoltre, per gli agricoltori e gli allevatori con dipendenti, il modulo IRS 943 deve essere
fornito in aggiunta o al posto del modulo IRS 941, come applicabile.
4. Domanda: Come vengono richieste le partnership per la seconda erogazione del prestito
PPP e come è calcolato l'importo massimo della seconda erogazione del prestito PPP per
le partnership (fino a 2 milioni di dollari)? Il reddito da lavoro autonomo dei partner deve
essere incluso nella richiesta per la seconda erogazione del prestito PPP a livello di ente
commerciale o in richieste separate per la seconda erogazione del prestito PPP per ogni
partner? (Notare che gli importi del condono del prestito PPP dipenderanno, in parte,
dall’importo totale speso durante il periodo di otto settimane successivo alla prima
erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo deve essere utilizzato per calcolare l'importo massimo che
può essere preso in prestito per le partnership (il reddito da lavoro autonomo dei partner
dovrebbe essere incluso nella domanda di prestito PPP della partnership, i singoli partner
non possono richiedere prestiti PPP separati):
Passaggio 1: Calcolare i costi salariali del 2019 aggiungendo:
o Prospetto K-1 del 2019 (modulo IRS 1065) Guadagni netti da lavoro
autonomo di soci accomandatari individuali con sede negli Stati Uniti
soggetti all'imposta sul lavoro autonomo, moltiplicato per 0,9235,13 fino a
100.000$ per partner;14
13
Questo trattamento segue il calcolo dell'imposta sul lavoro autonomo della riga 4, sezione A, Prospetto SE del
modulo IRS 1040 ed elimina la quota "datore di lavoro" dell'imposta sul lavoro autonomo, coerentemente con le
modalità di determinazione del costo del lavoro per i dipendenti della società di persone.
14
Se la partnership utilizza i costi per i dipendenti del 2020 e il modulo 1065 relativo al 2020 non è stato ancora
compilato, compilare il modulo.
Dal 12 marzo 2021
• Calcolare i guadagni netti da lavoro autonomo del socio
accomandatario singolo con sede negli Stati Uniti che sono
soggetti all'imposta sul lavoro autonomo dalla casella 14, Codice A
del modulo 1065 prospetto K-1 del modulo IRS 14 e sottrarre (i)
qualsiasi detrazione di spesa della sezione 179 richiesta nella
casella 12; (ii) eventuali spese di partnership non rimborsate
dichiarate; (iii) qualsiasi depauperamento rivendicato sulle
proprietà del petrolio e del gas.
• Se l'importo è superiore i 100.000$, ridurlo a 100.000$;
• se tale importo è inferiore a zero per partner, dichiarare
tale importo come zero;
o Salari lordi del 2019 e mance versate ai dipendenti il cui luogo di residenza
principale si trova negli Stati Uniti (se presenti), fino a 100.000$ per
dipendente, che possono essere calcolati utilizzando:
• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi del datore di lavoro per il 2019 per il gruppo dei dipendenti (ma
non del partner) per l’assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità,
oculistica e dentale, se presente (la parte della riga 19 del modulo IRS 1065
attribuibile a tali contributi);
o Contributi del datore di lavoro per il 2019 per i piani di pensionamento del
dipendente (ma non del partner), ove presenti, (riga 18 del modulo IRS
1065);
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato),
ove presenti.
Passaggio 2: Calcolare i costi salariali mensili medi (dividere l'importo del
passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 2 per 2,5.15
15
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e se il codice
dell'attività commerciale riportato nella riga C sul più recente modulo IRS 1065 inizia con 72.
Dal 12 marzo 2021
È necessario fornire il modulo IRS 1065 per la partnership del 2019 (compreso il modulo
K-1) per giustificare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP richiesto. Se la
partnership ha dei dipendenti, altra documentazione rilevante di supporto, compreso il
modulo IRS 941 del 2019 e modulo trimestrale di stato di dichiarazione sull'imposta
assicurativa di disoccupazione sullo stipendio (o registri equivalenti del responsabile del
libro paga o dichiarazioni dei salari e delle imposte IRS), insieme ai registri di eventuali
contributi pensionistici o contributi assicurativi di gruppo per assicurazione sanitaria,
sulla vita, d’invalidità, oculistici e dentistici, devono essere forniti anch'essi per
comprovare l'importo del prestito PPP. Se la partnership ha dipendenti, è necessario
fornire un conteggio dei salari o una documentazione simile del periodo di paga fino al
15 febbraio 2020 per stabilire che la partnership fosse in essere e che vi erano dipendenti
in quella data. Se la partnership non ha dipendenti, invece è necessario fornire una
fattura, un estratto conto bancario o un libro contabile che stabilisca che la partnership era
in essere il 15 febbraio 2020.
5. Domanda: Come viene calcolato l'importo massimo della seconda erogazione del
prestito PPP per le società di fascia S e C (fino a 2 milioni di dollari)? (Notare che gli
importi del condono del prestito PPP dipenderanno, in parte, dall’importo totale speso
durante il periodo di otto settimane successivo alla prima erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo essere utilizzato per calcolare l'importo massimo che può
essere preso in prestito per le società, comprese le società di fascia S e C:
Passaggio 1: Calcolare i costi salariali del 2019 aggiungendo:
o Salari lordi 2019 e mance versate ai dipendenti la cui residenza principale si
trova negli Stati Uniti, fino a 100.000$ per dipendente, calcolabili
utilizzando:
• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi del datore di lavoro per l'assicurazione di gruppo sanitaria, sulla
vita, d'invalidità, oculistica e dentale nel 2019 (la parte della riga 24 del
modulo IRS 1120 o della riga 18 del modulo IRS 1120-S attribuibile a tali
contributi);16
16
Notare che i contributi del datore di lavoro di gruppo dei dipendenti di S-Corporation per l’assicurazione sanitaria
sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale per gruppi che possiedono più del 2% di partecipazione nell’azienda (o
dipendenti che appartengono al nucleo familiare di tali proprietari) non sono inclusi in questa cifra, in quanto tali
contributi sono già inclusi nella retribuzione lorda.
Dal 12 marzo 2021
o Contributi di pensionamento del datore di lavoro 2019 (riga 23 del modulo
IRS 1120 o riga 17 del modulo IRS 1120-S); e
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 2: Calcolare i costi salariali mensili medi (dividere l'importo del
passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 2 per 2,5.17
Il modulo IRS 941 del 2019 per società e il modulo trimestrale di stato di dichiarazione
sull'imposta assicurativa di disoccupazione sullo stipendio (o registri equivalenti del
responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle imposte IRS), insieme alla
dichiarazione fiscale d'impresa registrata (modulo IRS 1120 o IRS 1120-S) o altra
documentazione di eventuali contributi pensionistici e di assicurazione sanitaria, sulla
vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, devono essere forniti per comprovare
l'importo della seconda erogazione del prestito PPP richiesto. È necessario fornire un
conteggio dei salari o una documentazione simile del periodo di paga fino al 15 febbraio
2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano dipendenti in quella data.
6. Domanda: Come viene calcolato l'importo massimo della seconda erogazione del
prestito PPP per le organizzazioni senza scopo di lucro idonee (fino a 2 milioni di
dollari)? (Notare che gli importi del condono del prestito PPP dipenderanno, in parte,
dall’importo totale speso durante il periodo di otto settimane successivo alla prima
erogazione del prestito PPP).
Risposta: Si deve utilizzare il seguente metodo per calcolare l'importo massimo che può
essere preso in prestito per le organizzazioni senza scopo di lucro idonee (istituzioni
religiose senza scopo di lucro idonee o altre entità senza scopo di lucro idonee senza il
requisito di compilazione del modulo IRS 990, cfr. prossima domanda):
Passaggio 1: Calcolare i costi salariali del 2019 aggiungendo:
o Salari lordi 2019 e mance versate ai dipendenti la cui residenza principale si
trova negli Stati Uniti, fino a 100.000$ per dipendente, calcolabili
utilizzando:
• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
17
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e se il codice
dell'attività commerciale riportato nella riga 2A del prospetto K del più recente modulo IRS 1120 (voce B del
modulo IRS 1120-S) inizia con 72.
Dal 12 marzo 2021
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi assicurativi sanitari, sulla vita, d’invalidità, oculistici e dentistici
di gruppo del datore di lavoro nel 2019 (la parte IX riga 9 del modulo IRS
990 attribuibile a tali contributi);
o Contributi di pensionamento del datore di lavoro 2019 (riga 8 del modulo
IRS 990 parte IX); e
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 2: Calcolare i costi salariali mensili medi (dividere l'importo del
passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 2 per 2,5.18
Il modulo IRS 941 del 2019 per organizzazioni senza scopo di lucro e il modulo
trimestrale di stato di dichiarazione sull'imposta assicurativa di disoccupazione sullo
stipendio (o registri equivalenti del responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e
delle imposte dell'IRS), insieme alla parte IX del modulo IRS 990 o altra documentazione
di eventuali contributi pensionistici e di assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità,
oculistica e dentale di gruppo, devono essere forniti per comprovare l'importo della
seconda erogazione prestito PPP richiesto. È necessario fornire un conteggio dei salari o
una documentazione simile del periodo di paga fino al 15 febbraio 2020 per stabilire lo
stato di attività e che vi erano dipendenti in quella data. Le organizzazioni senza scopo di
lucro idonee che presentano il modulo IRS 990-EZ devono fare affidamento su tale
modulo; per le organizzazioni che non compilano un modulo IRS 990 o 990-EZ, in
genere quelle con entrate lorde inferiori a 50.000 $, leggere la domanda successiva.
7. Domanda: Come viene calcolato l'importo massimo della seconda emissione del prestito
PPP per gli istituti religiosi senza scopo di lucro ammissibili, le organizzazioni di veterani
e le imprese tribali (fino a 2 milioni di dollari)? (Notare che gli importi del condono del
prestito PPP dipenderanno, in parte, dall’importo totale speso durante il periodo di otto
settimane successivo alla prima erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo deve essere utilizzato per calcolare l'importo massimo che
può essere preso in prestito dagli istituti religiosi senza scopo di lucro, dalle
organizzazioni di veterani e dalle imprese tribali:
18
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa opera nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e se il codice
dell'attività commerciale riportato adiacente alla riga 2A della parte VIII sul più recente modulo IRS 990 inizia con 72.
Dal 12 marzo 2021
Passaggio 1: Calcolare i costi salariali del 2019 aggiungendo:
o Salari lordi 2019 e mance versate ai dipendenti il cui luogo di residenza
principale si trova negli Stati Uniti, fino a 100.000 $ per dipendente, che
possono essere calcolati utilizzando:
• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi per l'assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e
dentale di gruppo del datore di lavoro del 2019;
o Contributi del datore di lavoro di pensionamento 2019 e
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 2: Calcolare i costi salariali mensili medi (dividere l'importo del
passaggio 1 per 12).
Passaggio 3: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 2 per 2,5.19
Il modulo IRS 941 2019 dell'ente e il modulo trimestrale di stato di dichiarazione
sull'imposta assicurativa di disoccupazione sullo stipendio (o registri equivalenti del
responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle imposte IRS), insieme alla
documentazione e di eventuali contributi pensionistici e di assicurazione sanitaria, sulla
vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, devono essere forniti per comprovare
l'importo della seconda erogazione del prestito PPP richiesto. È necessario fornire un
conteggio dei salari o una documentazione simile del periodo di paga fino al 15 febbraio
2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano dipendenti in quella data.
8. Domanda: Sono proprietario di una LLC. Quali istruzioni si applicano al mio caso?
Risposta: Le LLC devono seguire le istruzioni che si applicano al loro stato di
dichiarazione dei redditi nel periodo di riferimento utilizzato per calcolare i costi del
personale (2019 o 2020), ovvero se la LLC ha dichiarato (o dichiarerà) in quanto unico
proprietario, partnership o società nel periodo di riferimento.
19
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione (codice NAICS che
inizia con 72, ad esempio un hotel, un ristorante, un bar).
Dal 12 marzo 2021
9. Domanda: Quale altra documentazione può fornire un richiedente allo scopo di
comprovare i costi del personale utilizzati per calcolare l'importo della seconda
erogazione del prestito PPP richiesto?
Risposta: Il richiedente può fornire il modulo IRS W-2s e W-3 o resoconti del responsabile
del libro paga, includendo i resoconti fiscali annuali e trimestrali, in sostituzione del modulo
IRS 941. Inoltre, imprese molto piccole che presentano un modulo IRS 944 annuale o datori
di lavoro agricoli che presentano un modulo IRS 943 annuale devono fare riferimento e
fornire il modulo IRS 944 o IRS 943 al posto del modulo IRS 941.
Il richiedente può fornire i registri di un amministratore pensionistico per documentare i
contributi pensionistici del datore di lavoro. Il richiedente può anche fornire i registri di
una compagnia di assicurazione sanitaria o di un amministratore di terze parti per un
piano assicurativo autonomo per documentare i contributi dell'assicurazione sanitaria del
datore di lavoro.
10. Domanda: Come viene calcolato l'importo massimo della seconda erogazione del
prestito PPP per una società o un'organizzazione non profit non operativa per l'intero
periodo di un anno precedente il 15 febbraio 2020? (Notare che gli importi del condono
del prestito PPP dipenderanno, in parte, dall’importo totale speso durante il periodo di
otto settimane successivo alla prima erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo essere utilizzato per calcolare l'importo massimo che può
essere preso in prestito:
Passaggio 1: Calcolare i costi totali del personale dal primo periodo operativo nel
2019 o nel 2020 fino alla fine dell'anno solare 2020, aggiungendo quanto segue:
o Salari lordi e mance versate ai dipendenti la cui residenza principale si trova
negli Stati Uniti, fino a 100.000$ per dipendente all'anno, che possono essere
calcolati utilizzando:
• Modulo IRS 941 Salari e mance tassabili Medicare (riga 5c-
colonna 1) di ogni trimestre in cui l'attività era operativa,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo versato a un singolo dipendente superiore
al prodotto di 8.333$ e il numero di mesi di attività fino nel 2020 e
(ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi dipendente il cui luogo di
residenza principale si trova al di fuori degli Stati Uniti;
o Contributi per l'assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e
dentale di gruppo del datore di lavoro;20
20
Notare che i contributi del datore di lavoro di gruppo dei dipendenti di S-Corporation per l’assicurazione sanitaria
sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale per gruppi che possiedono più del 2% di partecipazione nell’azienda (o
dipendenti che appartengono al nucleo familiare di tali proprietari) non sono inclusi in questa cifra, in quanto tali
contributi sono già inclusi nella retribuzione lorda.
Dal 12 marzo 2021
o Contributi del datore di lavoro per pensionamento; e
o Imposte locali e statati del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 2: Calcolare i costi mensili medi del personale (dividere l'importo del
passaggio 1 per il numero di mesi di operatività dal 2019 alla fine del 2020).
Passaggio 3: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 2 per 2,5.21
Il modulo IRS 941s dell'ente e il modulo trimestrale di stato di dichiarazione sull'imposta
assicurativa di disoccupazione sullo stipendio che l'entità era operativa (o registri
equivalenti del responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle imposte IRS),
insieme alla documentazione e di eventuali contributi pensionistici e di assicurazione
sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, devono essere forniti per
comprovare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP richiesto. È necessario
fornire un conteggio dei salari o una documentazione simile del periodo di paga fino al
15 febbraio 2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano dipendenti in quella data.
11. Domanda: Sono un lavoratore autonomo (o posseggo una società di persone) ed ero
operativo il 15 febbraio 2020, ma non lo ero per l'intero periodo di un anno prima del 15
febbraio 2020. Ho dichiarato o dichiarerò un prospetto C o un prospetto F del modulo
1040 (o del modulo 1065) per il 2020. Quale periodo di riferimento dovrei utilizzare per
calcolare l'importo della seconda erogazione del mio prestito PPP?
Risposta: In questo caso, l'importo massimo della seconda erogazione del prestito PPP è
la retribuzione mensile media basata sul numero di mesi in cui si è stati operativi dal
2019 alla fine dell'anno solare 2020, esclusi i costi superiori a 100.000 $ su base annua.
Passaggio 1: Calcolare il compenso totale applicabile al proprietario per il 2019 (se
operativo quell'anno) e le dichiarazioni dei redditi 2020:22
o Per i lavoratori autonomi che dichiarano con il Prospetto C e utilizzano il
profitto netto (indipendentemente dal fatto che abbiano dipendenti), è la
somma del valore del profitto netto della riga 31 del modulo 1040 Prospetto C.
Se questo importo è inferiore a zero, dichiarare tale importo come zero;
o Per i lavoratori autonomi che dichiarano con il Prospetto C e utilizzano
il reddito lordo, è la somma del valore del Modulo 1040 Prospetto C riga 7 -
reddito lordo.
Se questo importo è zero o inferiore a zero, non sussiste l'idoneità alla
seconda erogazione del prestito PPP;
21
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa si trova nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e il codice
dell'attività commerciale riportato nella dichiarazione dei redditi più recente (riga 2A del prospetto K del modulo
1120 per le società, voce B del modulo 1120-S per le società S e parte VIII adiacente alla riga 2A del modulo 990
per le organizzazioni non profit) inizia con 72.
22
Se non esiste una dichiarazione 2020 applicabile, compilarne una.
Dal 12 marzo 2021
o Per i lavoratori autonomi che dichiarano con il Prospetto C e utilizzano
il reddito lordo, è la somma della differenza tra l'importo del reddito lordo
indicato nella riga 7 del Modulo 1040 Prospetto C e le spese per il personale
dalla somma delle righe 14, 19 e 26 del Modulo 1040, Prospetto C.23
Se questo importo è inferiore a zero, dichiarare tale importo come
zero;
o Per gli agricoltori autonomi o allevatori senza dipendenti, è la somma del
valore del reddito lordo della riga 9 del Prospetto F sul modulo 1040.
o Per gli agricoltori autonomi o allevatori senza dipendenti, è la somma
della differenza tra l'importo del reddito lordo indicato nella riga 9 prospetto
F sul modulo 1040 e i costi del personale dipendente dalla somma delle righe
15, 22 e 23 del prospetto F sul modulo 1040.
Se questo importo è inferiore a zero, dichiarare tale importo come
zero.
o Per le partnership, è la somma dei guadagni netti del prospetto K-1 (modulo
IRS 1065) da lavoro autonomo di soci accomandatari singoli con sede negli
Stati Uniti che sono soggetti all'imposta sul lavoro autonomo, moltiplicata
per 0,9235.
Calcolare i guadagni netti da lavoro autonomo del socio
accomandatario singolo con sede negli Stati Uniti che sono soggetti
all'imposta sul lavoro autonomo dalla casella 14, Codice A del
modulo 1065 prospetto K-1 del modulo IRS 14 e sottrarre (i)
qualsiasi detrazione di spesa della sezione 179 richiesta nella casella
12; (ii) eventuali spese di partnership non rimborsate dichiarate; (iii)
qualsiasi depauperamento rivendicato sulle proprietà del petrolio e
del gas. Se questo importo è inferiore a zero, dichiarare tale importo
come zero.
Passaggio 2: Se l'importo del passaggio 1 è maggiore del prodotto di 8.333 $ e del
numero di mesi di operatività dal 2019 alla fine del 2020, indicare questo valore.
o Per le partnership, questo limite si applica separatamente a ciascun socio
accomandatario.
Passaggio 3: Se l'entità ha dei dipendenti, inserire l'importo calcolato seguendo le
istruzioni della FAQ 10 Passaggio 1, altrimenti inserire 0.
Passaggio 4: Calcolare i costi mensili medi del personale (aggiungere il passaggio 2
e il passaggio 3 insieme e quindi dividere tale somma per il numero di mesi di
attività dal 2019 alla fine del 2020).
23
Dal reddito lordo deve essere sottratto anche qualsiasi altro costo del personale dipendente non riportato in tali
righe ma incluso nella riga 28 delle spese totali.
Dal 12 marzo 2021
Passaggio 5: Moltiplicare i costi salariali mensili medi del passaggio 4 per 2,5.24
La dichiarazione dei redditi applicabile (prospetto C del modulo 1040, prospetto F del
modulo 1040 o del modulo 1065 (incluso il K-1)) del 2019 (se applicabile) e del 2020
deve essere fornita per comprovare l'importo del la seconda erogazione del prestito PPP
richiesto. Se si avevano dei dipendenti, è necessario fornire il proprio modulo IRS 941s
dell'ente e il modulo trimestrale di stato di dichiarazione sull'imposta assicurativa di
disoccupazione sullo stipendio per ogni trimestre in cui l'entità era operativa (o registri
equivalenti del responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle imposte IRS),
insieme alla documentazione e di eventuali contributi pensionistici e di assicurazione
sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, per comprovare l'importo
della seconda erogazione del prestito PPP richiesto. In più, è necessario fornire un
conteggio dei salari o una documentazione simile del periodo di paga fino al 15 febbraio
2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano dipendenti in quella data. Se non si
avevano dipendenti, invece è necessario fornire una fattura, un estratto conto bancario o
un libro contabile che stabilisca che l'attività era in essere il 15 febbraio 2020.
12. Domanda: Se ho utilizzato i costi del personale dei 12 mesi precedenti per calcolare
l'importo della prima erogazione del prestito PPP, posso continuare a utilizzare queste
cifre per calcolare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP?
Risposta: No, i costi del personale dall'esatto periodo di 12 mesi prima della prima
erogazione del prestito PPP non possono essere utilizzati per calcolare l'importo della
seconda erogazione del prestito PPP. Qualsiasi mutuatario che ha utilizzato i costi del
personale dei 12 mesi precedenti nel calcolo della prima erogazione del prestito PPP può
calcolare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP utilizzando i costi del
personale dell'anno solare 2019 o dell'anno solare 2020.25 Un mutuatario che ha utilizzato
l'anno solare 2019 per l'importo della prima erogazione del prestito PPP può continuare a
farlo.
13. Domanda: Posso inserire il codice NAICS 72 nella mia domanda per la seconda
erogazione del prestito PPP se la riga del codice dell'attività commerciale è stata lasciata
vuota nella dichiarazione dei redditi più recente della mia azienda?
Risposta: Se nella dichiarazione dei redditi manca una voce relativa a questa riga, è
necessario segnalare il codice di settore più applicabile dell'attività commerciale
principale della propria impresa commerciale. Se la propria attività è nel settore degli
alloggi e dei servizi di ristorazione (ad es. un hotel, un ristorante, un bar), è possibile
dichiarare un codice NAICS che inizia con 72 solo se è possibile comprovarlo con
documentazione alternativa, come permessi o licenze rilasciate dai governi locali che
sono unici per questo settore.
24
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e il codice dell'attività
commerciale riportato nella dichiarazione dei redditi più recente (riga B del prospetto C sul modulo IRS 1040 per i
lavoratori autonomi che non sono agricoltori o allevatori e voce B del modulo 1120-S per le partnership) inizia
con 72.
25
I mutuatari che non sono lavoratori autonomi (comprese le imprese individuali e gli appaltatori indipendenti)
possono anche utilizzare il periodo preciso di 1 anno prima della data in cui viene concessa della seconda erogazione
del prestito PPP per calcolare i costi del personale se scelgono di non utilizzare 2019 o 2020.
Dal 12 marzo 2021
14. Domanda: Oltre ai contributi al lordo delle tasse per l'assicurazione sanitaria, quali sono
gli altri contributi al lordo delle tasse per i benefici accessori che potrebbero essere stati
esclusi dal modulo IRS 941 Stipendi e mance tassabili Medicare che fanno parte della
retribuzione lorda dei dipendenti?
Risposta: I contributi dei dipendenti e le detrazioni dalla retribuzione per accordi di spesa
flessibile (FSA) o altri benefici non tassabili nell'ambito di un piano mensa della sezione
125, vantaggi di transito o parcheggio idonei (fino a 270 $ al mese) e assicurazione sulla
vita di gruppo (fino a 50.000 $ di copertura) possono essere esclusi dal modulo IRS 941
Stipendi e mance tassabili Medicare. Tuttavia, i contributi al lordo delle imposte dei
dipendenti per i piani pensionistici sono inclusi negli Stipendi e mance tassabili Medicare e
non devono essere aggiunti a tale cifra per arrivare alla retribuzione lorda.
15. Domanda: In che modo un mutuatario dovrebbe contabilizzare le imposte federali nel
determinare i costi del personale ai fini dell'importo massimo del prestito, degli usi
ammissibili di un prestito PPP e dell'importo di un prestito che può essere condonato?
Risposta: I costi del personale sono calcolati su base lorda senza tener conto delle
imposte federali applicate o trattenute, come la quota di dipendenti e datori di lavoro per
il Federal Insurance Contributions Act (FICA) e le imposte sul reddito che i dipendenti
hanno chiesto di trattenere sulla paga. Di conseguenza, i costi del personale non sono
ridotti delle tasse imposte a un dipendente e devono essere trattenute dal datore di lavoro.
Tuttavia, i costi del personale non includono la quota del datore di lavoro dell'imposta
sugli stipendi. Ad esempio, un dipendente che guadagnava 4.000$ al mese di stipendio
lordo, da cui venivano trattenuti 500$ in tasse federali, conta come 4.000$ in costi del
personale. Tuttavia, le imposte sui salari federali da parte del datore di lavoro applicate ai
$ 4000 in salari sono escluse dai costi del personale in questione.26
16. Domanda: Esiste un limite all'importo in dollari della prima erogazione di prestiti PPP
che un gruppo aziendale può ricevere?
Risposta: Sì, le aziende che fanno parte dello stesso gruppo aziendale non possono
ricevere una seconda erogazione di prestiti PPP per un importo totale superiore a 4 milioni
di dollari. Ai fini di tale limite, le imprese fanno parte di un unico gruppo societario se
sono detenute a maggioranza, direttamente o indirettamente, da una società madre comune.
26
La definizione di "costi del personale" nella legge CARES, 15 U.S.C. 636(a)(36)(A)(viii), esclude "imposte
applicate o trattenute ai sensi dei capitoli 21, 22 o 24 del Codice dell'Internal Revenue del 1986 durante il periodo di
copertura". Come descritto sopra, l'SBA interpreta questa esclusione legale per indicare che i costi del personale
sono calcolati su base lorda, senza sottrarre le tasse federali imposte al dipendente o trattenute dai salari dei
dipendenti. A differenza delle imposte sul personale da parte del datore di lavoro, le imposte a carico del dipendente
sono normalmente espresse come una riduzione della retribuzione che il personale porta a casa; la loro esclusione
dalla definizione di costi del personale significa che i costi del personale non dovrebbero essere ridotti sulla base
delle imposte applicate al dipendente o trattenute dai salari dei dipendenti. Questa interpretazione è coerente con il
testo dello statuto e promuove lo scopo legislativo di garantire che i lavoratori mantengano retribuzione e impiego.
Inoltre, poiché il periodo di riferimento per la determinazione dell'importo massimo del prestito di un mutuatario
precederà ampiamente o interamente il periodo durante il quale i mutuatari saranno soggetti alle restrizioni sugli usi
ammissibili dei prestiti, ai fini della determinazione degli usi ammissibili dei prestiti e dell'importo del condono del
prestito, questa esclusione legale si applicherà rispetto alle imposte applicate o trattenute in qualsiasi momento, non
solo durante tale periodo.
Dal 12 marzo 2021
17. Domanda: Sono un lavoratore autonomo e non ho dipendenti. Come faccio a calcolare
l'importo massimo della seconda erogazione del mio prestito PPP se utilizzo il metodo
del reddito lordo?
Risposta: Il seguente metodo deve essere usato per calcolare l'importo massimo che può
essere concesso nel caso di lavoratori autonomi e senza dipendenti, la cui residenza
principale è negli Stati Uniti, includendo se si è imprenditore indipendente o si opera
come unico proprietario (ma non se si è attore di un partenariato; consultare la Domanda
n. 4), e si usa il reddito lordo:
Passaggio 1: L'importo del reddito lordo su trova nel modulo IRS 1040 del 2019,
Prospetto C, riga 7.27 Se l'importo è zero o meno, non sarete ammissibili per un
prestito PPP.
Passaggio 2: Calcolare l'importo del reddito lordo mensile medio (dividere l'importo
del passaggio 1 per 12). Se questo importo è superiore a 8.333,33$, ridurlo a
8.333,33$.
Passaggio 3: Moltiplicare l'importo del reddito lordo mensile medio del passaggio 2
per 2,5.28
Fornire il prospetto C del modulo IRS 1040 del 2019 per comprovare l'importo richiesto
per la seconda erogazione del prestito PPP. Inoltre, è necessario fornire un modulo IRS
1099-MISC del 2019 in cui sono elencati i compensi ricevuti non relativi ai dipendenti
(casella 7), il modulo IRS 1099-K, una fattura, un estratto conto bancario o un libro
contabile che sancisca lo stato di lavoratore autonomo nel 2019 e una fattura, un estratto
conto bancario o un libro contabile del 2020 che sancisca lo stato di lavoratore autonomo
al 15 febbraio 2020.
18. Domanda: Sono un lavoratore autonomo e ho dei dipendenti. Come faccio a calcolare
l'importo massimo della seconda erogazione del mio prestito PPP (fino a 2 milioni di
dollari) se utilizzo il metodo del reddito lordo? (Notare che gli importi del condono del
prestito PPP dipenderanno, in parte, dall’importo totale speso durante il periodo di otto
settimane successivo alla prima erogazione del prestito PPP).
Risposta: Il seguente metodo deve essere usato per calcolare l'importo massimo che più
essere concesso nel caso di lavoratori autonomi con dipendenti, includendo se si è
imprenditore indipendente o si opera come unico proprietario (ma non se si è attore di un
partenariato; consultare la domanda n. 4) e si usa il reddito lordo:
27
Se si utilizzano gli importi del 2020 e è stata ancora compilata una dichiarazione del 2020, compilare e calcolare il
valore.
28
Moltiplicare per 3,5 se la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione (codice NAICS 72) e
se il codice dell'attività commerciale riportato nella riga B del prospetto C sul modulo IRS 1040 inizia con 72.
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Passaggio 1: L'importo del reddito lordo si trova nel modulo IRS 1040 del 2019,
Prospetto C, riga 7.29 Sottrarre i costi del personale dei dipendenti nel 2019 sommati
dalle righe 14, 19 e 26 del Modulo 1040, Prospetto C.30 Se l’importo è inferiore a
zero, dichiarare tale importo pari a zero.
Passaggio 2: Dividere l'importo del reddito lordo del passaggio 1 per 12. Se questo
importo è superiore a 8.333,33$, ridurlo a 8.333,33$.
Passaggio 3: Calcolare la somma di:
o Salari lordi 2019 e mance versate ai dipendenti la cui residenza principale si
trova negli Stati Uniti, fino a 100.000$ per dipendente, calcolabili utilizzando:
• Stipendi e mance tassabili Medicare (riga 5c-colonna 1) di ogni
trimestre del modulo IRS 941 del 2019,
• Più eventuali contributi al lordo delle imposte dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria o altri benefit accessori esclusi dagli
Stipendi e mance tassabili Medicare,
• Meno (i) qualsiasi importo superiore a 100.000$ versato a un
singolo dipendente e (ii) qualsiasi importo versato a qualsiasi
dipendente il cui luogo di residenza principale si trova al di fuori
degli Stati Uniti;
o Contributi del datore di lavoro per il 2019 per il gruppo dei dipendenti per
l’assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale (la parte
della riga 14 del prospetto C nel modulo IRS 1040 attribuibile a tali contributi);
o Contributi del datore di lavoro del 2019 per i piani di pensionamento
dell'impiegato (riga 19 tabella C modulo IRS 1040); e
o Imposte locali e statati 2019 del datore di lavoro versate sul compenso del
dipendente, principalmente l'imposta statale sull'assicurazione contro la
disoccupazione (dai moduli di segnalazione dei salari trimestrali dello Stato).
Passaggio 4: Calcolare i costi salariali mensili medi degli impiegati (dividere per 12
l'importo del passaggio 3).
Passaggio 5: Sommare gli importi dal passaggio 2 e dal passaggio 4 e moltiplicare
per 2,5.31
Il prospetto C del modulo IRS 1040 del 2019, il modulo IRS 941 e il modulo trimestrale
di stato di dichiarazione sull'imposta assicurativa di disoccupazione sullo stipendio (o
registri equivalenti del responsabile del libro paga o dichiarazioni dei salari e delle
imposte IRS), insieme alla documentazione o di eventuali contributi pensionistici e di
29
Se si utilizzano gli importi del 2020 e la dichiarazione per il 2020 non è ancora stata compilata, compilare le parti
richieste e calcolare i valori.
30
Dal reddito lordo deve essere sottratto anche qualsiasi altro costo del personale dipendente non riportato in tali
righe ma incluso nella riga 28 delle spese totali.
31
Moltiplicare per 3,5 nel caso la propria impresa è nel settore dei servizi di alloggio e ristorazione e se il codice
dell'attività commerciale riportato nella riga B del prospetto C sul modulo IRS 1040 inizia con 72.
Dal 12 marzo 2021
assicurazione sanitaria, sulla vita, d’invalidità, oculistica e dentale di gruppo, devono
essere forniti per comprovare l'importo della seconda erogazione del prestito PPP
richiesto. È necessario fornire un conteggio dei salari o una documentazione simile del
periodo di paga fino al 15 febbraio 2020 per stabilire lo stato di attività e che vi erano
dipendenti in quella data.
19. Domanda: Se dichiaro il reddito di un'azienda agricola o di un ranch come LLC, joint
venture o partnership idonea, posso utilizzare il reddito lordo per determinare l'importo
del prestito?
Risposta: Solo gli agricoltori e gli allevatori autonomi che presentano un modulo IRS
1040 Prospetto F con il loro modulo 1040 e dichiarano il reddito agricolo col Prospetto F
sul modulo IRS 1040 Prospetto 1 possono utilizzare il reddito lordo per determinare
l'importo del prestito. Le LLC con un unico membro e joint venture idonee, come definite
dall'IRS,32 che dichiarano con Prospetto F tramite il proprio modulo 1040 possono
utilizzare il reddito lordo per determinare l'importo del prestito. Per una joint venture
idonea, solo un coniuge può presentare una domanda di prestito PPP per conto di tale
joint venture idonea.
Le partnership e i partner devono calcolare gli importi del prestito come indicato nella
domanda 4 di cui sopra.
20. Domanda: Se sono un lavoratore autonomo idoneo a utilizzare il reddito lordo sia dal
Prospetto C che dal Prospetto F per calcolare l'importo del prestito, come calcolo
l'importo del prestito?
Risposta: Calcolare l'importo massimo del prestito seguendo le indicazioni pertinenti per
il calcolo dell'importo massimo del prestito per i lavoratori autonomi (con o senza
dipendenti) utilizzando il reddito lordo dal Prospetto C e separatamente per l'utilizzo del
reddito lordo dal Prospetto F. Sommare i due risultati insieme per calcolare l'importo
massimo del prestito. Nella casella A applicabile del modulo SBA 2483-SD-C, includere
gli importi sia dal Prospetto C che dal Prospetto F.
32
Una joint venture idonea ai fini dell'imposta sul reddito federale significa che (1) gli unici membri della joint
venture sono una coppia sposata che presenta una dichiarazione congiunta e ognuno dichiara un Prospetto C o F con
il proprio modulo 1040, (2) entrambi i coniugi partecipano materialmente al commercio o alle attività e (3) entrambi
i coniugi scelgono di non essere trattati come una società di persone.
File and source
- File
- SBA-HowtoCalculateSecondDrawFAQs-3.12.21-FINAL_Italian.pdf
- Size
- 529,231 bytes
- SHA-256
- 21d193e852e0d3a4cb0155af2e632d9bf076f9ebe175b5cc774f942e19cd83a6
- Original
- legacy.sba.gov